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標題: 个人出租、转让房屋之个税征管规定 [打印本頁]

作者: admin 時間: 2019-7-20 15:56
標題: 个人出租、转让房屋之个税征管规定
（一）其他小我（天然人）出租衡宇

1．天然人出租住房，依照5%的征收率减按1.5%计较应纳税额。应纳税款=含税贩卖额÷(1+5%)×1.5%

2．其他小我（天然人）出租衡宇等不动产（不含住房），依照5%的征收率计较应纳税额。应纳税款=含税贩卖额÷(1+5%)×5%

（二）个别工商户出租衡宇

1．个别工商户出租住房，依照5%的征收率减按1.5%计较应纳增值税税额。应纳税款=含税贩卖额÷(1+5%)×1.5%

2．个别工商户出租衡宇等不动产（非住房）合用一般计税法子计税的，税率为11%；个别工商户出租衡宇等不动产（非住房）合用简略单纯计税法子计税的，征收率为5%。 2、房产税

小我出租衡宇（非住房），以房产房钱收入为房产税的计税根据，税率为12%。对小我出租住房，不区别用处，按4%的税率征收房产税。 3、城镇地皮利用税

对小我出租住房，不区别用处，免征城镇地皮利用税。4、印花税

对小我出租、承租住房签定的租赁合同，免征印花税。5、小我所得税

小我出租衡宇获得的房钱收入应按“财富租赁所得”项目计较缴纳小我所得税，税率为20%。自2001年1月1日起，对小我出租衡宇获得的所得，暂减按10%的税率征收小我所得税。

财富租赁所得小我所得税前可以扣除的顺序为：

（一）财富租赁进程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财富进程中缴纳的教诲费附加、处所教诲附加，可持完税(缴款)凭证，从其财富租赁收入中扣除。

（二）向出租方付出的房钱。（合用于衡宇转租）

（三）由纳税人包袱的租赁财富现实开支的修葺用度。容许扣除的修葺用度，以每次800元为限，一次扣除不完的，准许鄙人一次继续扣除，直至扣完为止。

（四）税律例定的用度扣除尺度。财富租赁所得，每次收入不跨越4000元的，减除用度800元；4000元以上的，减除20%的用度。

若有小我将其所得对教诲奇迹和其他公益奇迹和其他合适划定的工具举行捐赠的部门，依照国务院和财务部、国度税务总局的有关划定从应纳税所得中扣除。

提醒：有些省市对小我出租衡宇的小我所得税是履行的审定征收方法，按房钱收入直接乘以征收率（如2%；1.5%等）计较应缴小我所得税，详细遵守本地的征收划定。

其他小我二手房让渡

注：所称小我均不包含个别工商户

1、增值税

1．小我贩卖其获得的不动产（不含其采办的住房），应以获得的全数价款和价外用度减去该项不动产购买原价或获得不动产时的作价后的余额为贩卖额，依照5%的征收率计较应纳税额。

2．小我让渡其自建的不动产（不含其自建自用住房），以获得的全数价款和价外用度为贩卖额，依照5%的征收率计较应纳税额。

3．小我贩卖自建自用住房免征增值税。

4．小我将采办不足2年的住房对外贩卖的，依照5%的征收率全额缴纳增值税；小我将采办2年以上（含2年）的住房对外贩卖的，免征增值税。上述政策合用于北京市、上海市、广州市和深圳市以外的地域。

5．小我将采办不足2年的住房对外贩卖的，依照5%的征收率全额缴纳增值税；小我将采办2年以上（含2年）的非平凡住房对外贩卖的，以贩卖收入减去采办住房价款后的差额依照5%的征收率缴纳增值税;小我将采办2年以上(含2年)的平凡住房对外贩卖的，免征增值税。上述政策仅合用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

6．触及家庭财富朋分的小我无偿让渡不动产免征增值税。家庭财富朋分，包含以下情景：仳离财富朋分;无偿赠与配头、怙恃、后代、祖怙恃、外祖怙恃、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹；无偿赠与对其承当直接扶养或供养义务的扶养人或供养人；衡宇产权所有人灭亡，法定担当人、遗言担当人或受遗赠人依法获得衡宇产权。2、小我所得税

1．小我让渡二手房获得的所得应依照“财富让渡所得”项目征收小我所得税。对让渡二手房收入计较小我所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有用凭证，经税务构造审核后，容许从其让渡收入中减除衡宇原值、让渡住房进程中缴纳的税金及有关公道用度。

2．小我经由过程拍卖市场获得的衡宇拍卖收入在计征小我所得税时，其衡宇原值应依照纳税人供给的正当、完备、正确的凭证予以扣除；不克不及供给完备、正确的衡宇原值凭证，不克不及准确计较衡宇原值和应纳税额的，同一按让渡收入全额的3%计较缴纳小我所得税。

3．小我让渡自用达5年以上、而且是独一的家庭糊口用房获得的所得，暂免征收小我所得税。

4．如下情景的衡宇产权无偿赠与，对当事两边不征收小我所得税： (1)衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与配头、怙恃、后代、祖怙恃、外祖怙恃、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹； (2)衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与对其承当直接扶养或供养义务的扶养人或供养人； (3)衡宇产权所有人灭亡，依法获得衡宇产权的法定担当人、遗言担当人或受遗赠人。

5．经由过程仳离析产的方法朋分衡宇产权是伉俪@两%18B41%边对配%7968x%合@共有财富的处理，小我因仳离打点衡宇产权过户手续，不征收小我所得税。

相干资料：

纳税人在打点小我无偿赠与或受赠不动产免征增值税、小我所得税手续时，应报送《小我无偿赠与不动产挂号表》、两边当事人的身份证实原件及复印件（@担%O2XU6%当或接%wXgt8%管@遗赠的，只须供给担当人或接管遗赠人的身份证实原件及复印件）、衡宇所有权证原件及复印件。属于如下四类情景之一的，还应别离提交响应证实资料：

（一）仳离朋分财富的，理当提交：

1．仳离协定或人民法院裁决书或人民法院调处书的原件及复印件；

2．仳离证原件及复印件。

（二）支属之间无偿赠与的，理当提交：

1．无偿赠与配头的，提交成婚证原件及复印件；

2．无偿赠与怙恃、后代、祖怙恃、外祖怙恃、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹的，提交户口簿或诞生证实或人民法院裁决书或人民法院调处书或其他部分（有天资的机构）出具的可以或许证实两边支属瓜葛的证实资料原件及复印件。

（三）无偿赠与非支属扶养或供养瓜葛人的，理当提交：

人民法院裁决书或人民法院调处书或州里当局或街道处事处出具的扶养（供养）瓜葛证实或其他部分（有天资的机构）出具的可以或许证实两边扶养（供养）瓜葛的证实资料原件及复印件。

（四）@担%O2XU6%当或接%wXgt8%管@遗赠的，理当提交：

1．衡宇产权所有人灭亡证实原件及复印件；

2．有权@担%O2XU6%当或接%wXgt8%管@遗赠的证实资料原件及复印件。

税务构造理当当真查对上述资料，资料齐备而且填写准确的，在《小我无偿赠与不动产挂号表》上具名盖印，保存《小我无偿赠与不动产挂号表》复印件和有关证实资料复印件，原件退还纳税人，同时打点免税手续。

提醒：有些省市对小我让渡二手房的小我所得税是履行的审定征收方法，按贩卖额直接乘以征收率（如2%等）计较应缴小我所得税，详细遵守本地的征收划定。

3、印花税

对小我贩卖或采办住房暂免征收印花税。

4、地皮增值税

1．对小我贩卖住房暂免征收地皮增值税。

2．如下担当及赠与房地产的举动不征收地皮增值税：

(1)房产所有人、地皮利用权所有人将衡宇产权、地皮利用权赠与直系支属或承当直接供养义务人的。 (2)房产所有人、地皮感化权所有人经由过程中国境内非营利的社会集团、国度构造将衡宇产权、地皮利用权赠与教诲、民政和其他社会福利、公益奇迹的。5、契税

1．契税税率为3%至5%。契税的合用税率，由省、自治区、直辖市人民当局在契税条例划定的幅度内依照当地区的现实环境肯定（报财务部和国度税务总局存案）。

2．自2016年2月22日起，对小我采办家庭独一住房（家庭成员范畴包含购房人、配头和未成年后代），面积为90平方米及如下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

3．自2016年2月22日起，对小我采办家庭第二套改良性住房（指已具有一套住房的家庭，采办的家庭第二套住房），面积为90平方米及如下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。(北京市、上海市、广州市、深圳市暂不施行本项政策)

4．对付《中华人民共和国担当法》划定的法定担当人（包含配头、后代、怙恃、兄弟姐妹、祖怙恃、外祖怙恃）担当地皮、衡宇权属，不征契税。

依照《中华人民共和国担当法》划定，不法定担当人按照遗言经受死者生前的地皮、衡宇权属，属于赠与举动，应征收契税。

5．市、县级人民当局按照《国有地皮上衡宇征收与抵偿条例》有关划定征收住民衡宇，住民因小我衡宇被征收而选择货泉抵偿用以从新购买衡宇，而且购房成交代价不跨越货泉抵偿的，对新购衡宇免征契税；购房成交代价跨越货泉抵偿的，对差价部门按划定征收契税。住民因小我衡宇被征收而选择衡宇产权更调，而且不缴纳衡宇产权更调差价的，对新换衡宇免征契税；缴纳衡宇产权更调差价的，对差价部门按划定征收契税。

6．在婚姻瓜葛存续时代，衡宇、地皮权属原归伉俪一方所有，变动为伉俪两边共有或另外一方所有的，或衡宇、地皮权属原归伉俪两边共有，变动为此中一方所有的，或衡宇、地皮权属原归伉俪两边共有，两边商定、变动共有份额的，免征契税。

发票开具

为了便利纳税人办税，税务总局决议，在业务税改征增值税后，包含小我（个别工商户、其他小我）在内的增值税小范围纳税人贩卖其获得的衡宇等不动产，和其他小我出租衡宇等不动产，相干增值税发票（增值税平凡发票、增值税专用发票）的代开事项和增值税申报缴税等营业，继续由地税构造受理。

小我贩卖获得的衡宇高雄當舖,等不动产、其他小我出租衡宇等不动产必要开具发票的，可以凭以下证实质料，直接向地税构造申请代开增值税发票：

1．申请代开辟票人的正当身份证件（原件及复印件）；

2．采办、承租衡宇等不动产的付款方对受让、租赁不动产的名称、单价、金额等出具的书面确认证实。

对付其他小我拜托衡宇中介、住房租赁企业等单元出租不动产，必要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单元代其向主管地税构造按划定申请代开增值税发票。

温馨提醒

鉴于小我贩卖其获得的不动产和其他小我出租不动产这两项营业的特别性，各地对付这两项营业的税收征管特别是小我所得税的征管模式不尽不异，是以，详细仍应以本地（区、县；市、州；省、直辖市、自治区和规划单列市）主管税务构造的相干细则为准。

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