个人向企业借款:需要注意哪些问题

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企业告贷给小我利用的征象时有产生。好比，企业告贷给本企业员工用于购房、购车，另有的投资人小我从被投资企业告贷用于其他非投资企业谋划营业等，一般在其他应收款科目中核算和反应。一些企业对小我茵蝶,告贷是不是触及小我所得税问题不清晰，经常致使涉税危害。

小我向本企业告贷，触及小我所得税的政策重要有《财务部、国度税务总局关于规范小我投资者小我所得税征收办理的通知》（财税〔2003〕158号）、《财务部、国度税务总局关于企业为小我采办衡宇或其他财富征收小我所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号），政策的重要内容是：企业借给本企业相联系关系小我的告贷，在划定的时候内（年度完毕后或跨越一年）未奉还，也未用于本企业出产谋划勾当的，理当依法别离依照对应的项目（利钱、股息、盈利所得；个别工商户的出产、谋划所得；工资、薪金所得）缴纳小我所得税。

政策合用应注重如下几个危害点：

一是纳税主体为与告贷企业相联系关系的本企业的小我，包含投资者（天然人股东）、投资者家庭成员、企业其别人员；

二是判按时限为纳税年度完毕后或跨越一年；

三是是不是未用于企业出产谋划。

1、纳税主体范畴简直定

应征小我所得税的范畴包含：小我独资企业、合股企业的小我投资者或其家庭成员向被投资企业告贷的；其他企业的小我投资者或其家庭成员向被投资企业告贷的；任职、受雇的企业职员向任职、受雇企业告贷的三类。也就是说，对企业的联系关系职员征税，非联系关系职员不征税。

比方，2017年4月，甲公司投资人李某以小我名义采办商店，公司为李某付出首付款650万元，计入其他应收款科目；在企业办理用度中列支李某购房所付出的印花税、契税、综合保险费等90万元；付出购房按揭本息50万元，合计790万元。年度完毕未奉还。该公司认为，该房产用于公司谋划，且已调增公司固定资产，调减其他应收款，故李某不该缴纳小我所得税。但税务构造认为，李某是公司投资人，公司为李某购房付出相干用度，且该房产的产权报酬李某，李某应按股息、盈利所得缴纳小我所得税158万元（790×20%）。

必要出格注重的是，对企业员工向企业告贷征税，只限于告贷用于采办衡宇及其他财富，将所有权挂号为员工小我且告贷年度完毕后未奉还告贷的情景，除此以外的其他告贷举动是不是征税并没有明白划定。换句话说，若是企业出借的资金未用于采办上述资产或财富所有权未挂号到小我名下，不合用上述政策。

2、纳税年度完毕的理解

实务中，对付年度完毕未奉还告贷的时候节点问题，各地履行纷歧。有的按告贷满一年(即12个月)计较，跨越12个月不奉还，就征小我所得税；有的则因此12月31日未奉还界限，肯定是不是征税。为此，纳税人要掌控好时候节点，按本地的详细划定履行。

比方，某房地产公司的投资者孙某2017年7月1日从公司告贷870万元，在纳税年度完毕末既未奉还，也未用于出产谋划。税务构造责令其补缴“利钱、股息、盈利”小我所得税并对其处以罚款。该公司认为，“该纳税年度完毕后”并无明白详细的时限，股东孙某在纳税查抄时已奉还其告贷，故不该征税。税务构造认为，纳税年度是自公历1月1日起至12月31日止，以后相干告贷奉还与否，不该作为相干违法究竟的断定尺度。

这里的关头是，年度完毕后节点（12月31日）的公道界定。 好比，小我12月30日从企业告贷，12月31日未奉还，只借了一天若是也要征收小我所得税，明显分歧理。《国度税务总局关于印发小我所得税办理法子的通知》（国税发〔2005〕120号）对时限举行了明白，即对刻日跨越一年又未用于企业出产谋划的告贷应征税。按照该划定，上述孙某2017年7月1日从投资企业获得告贷，若是2018年6月30日前奉还，则不消代扣代缴小我所得税。

3、是不是用于企业出产谋划

投资者告贷是用于本企业出产谋划仍是用于其他方面，实务中很有争议。一般来讲，企业出借给小我资金未收取利钱，要视同贩卖缴纳增值税。企业出借资金收取利钱，为企业债权性投资，获得利钱收入缴纳增值税、企业所得税，属于企业谋划举动。如许，企业出借给小我的告贷，用于企业谋划，不征收小我所得税。

其他应收款与应收账款、预支账款等有较大的区分，应收账款、预支账款等与企业谋划勾当相干，好比，企业的资金是用于购原质料，则经由过程预支账款或应付账款核算；用于投资采办股票、股权，则经由过程买卖性金融资产、持久股权投资等科目核算，企业投资后通过度红、让渡情势获得收益，这些资金均用于企业出产谋划。而其他应收款核算的是企业谋划勾当之外的其他各类应收、暂付的金钱，其实不必定与本企业出产谋划勾当相干。

比方，某公司2017年末来往账中应收账款科目为0，而其他应收款科目大台北市當舖,幅增长，且为大量整笔资金。缘由是该公司法定代表人张某小我向公司告贷960万元，跨越纳税年度仍未奉还。公司称其告贷是用于本企业出产谋划，但既没有详细的营业指向，也没有相干的根据左证。现实上，张某小我从公司告贷后，用于新办的另外一家公司的注册本钱。这类情景应缴纳小我所得税。

为此，告贷是不是用于与企业出产谋划有关的勾当，必要在告贷单中具体写明用于企业出产谋划勾当的详细营业，后续相干谋划勾当的根据应与告贷单所列用处符合；若是告贷自用，或采办衡宇及其他财富且产权挂号在本身名下，则不该跨越刻日，不然必要缴纳小我所得税。